Tài khoản 515 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC dùng để phản ánh doanh thu từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Đây là các khoản thu không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh chính, nhưng đóng vai trò quan trọng trong tổng lợi nhuận – đặc biệt với doanh nghiệp có nguồn vốn lớn, hoạt động đầu tư mạnh.
Việc hạch toán chính xác TK 515 giúp phân tách rõ thu nhập tài chính với doanh thu thuần, hỗ trợ phân tích hiệu quả hoạt động tài chính và đánh giá sức khỏe tài chính của doanh nghiệp.
Khi sử dụng tài khoản 515
Phản ánh các khoản thu sau:
- Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay
- Cổ tức, lợi nhuận được chia từ các khoản đầu tư tài chính
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái lãi
- Doanh thu từ bán chứng khoán, chuyển nhượng vốn, hoạt động đầu tư khác
Các nghiệp vụ kế toán thường gặp
- Ghi nhận lãi tiền gửi, tiền cho vay:
- Nợ TK 111/112
- Có TK 515
- Ghi nhận cổ tức, lợi nhuận được chia:
- Nợ TK 1388
- Có TK 515
- Ghi nhận chênh lệch tỷ giá lãi (trong kỳ hoặc đánh giá lại):
- Nợ TK 111/112/131 (theo tỷ giá mới)
- Có TK 515 (phần chênh lệch có lợi)
- Doanh thu từ bán chứng khoán đầu tư:
- Nợ TK 111/112
- Có TK 121 (giá gốc)
- Có TK 515 (phần chênh lệch tăng)
- Kết chuyển doanh thu tài chính cuối kỳ:
- Nợ TK 515
- Có TK 911
Ví dụ minh họa
Công ty A nhận lãi tiền gửi 150 triệu đồng:
- Nợ TK 112: 150.000.000
- Có TK 515: 150.000.000
Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ cuối kỳ, chênh lệch lãi 20 triệu:
- Nợ TK 131: 20.000.000
- Có TK 515: 20.000.000
Cuối kỳ kết chuyển:
- Nợ TK 515: 170.000.000
- Có TK 911: 170.000.000
Trình bày tài khoản 515 trong báo cáo tài chính
TK 515 được trình bày tại mục Doanh thu hoạt động tài chính trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
- Tổng hợp các khoản thu ngoài hoạt động SXKD chính
- Giúp nhà đầu tư và kiểm toán đánh giá hiệu quả đầu tư, quản lý vốn
So sánh tài khoản 515 và tài khoản 511
| Tiêu chí | Tài khoản 515 – Doanh thu tài chính | Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng |
|---|---|---|
| Nguồn phát sinh | Đầu tư, lãi vay, cổ tức, tỷ giá | Bán hàng hóa, dịch vụ |
| Gắn với hoạt động chính | Không trực tiếp | Có |
| Trình bày BCTC | Thu nhập tài chính | Doanh thu bán hàng |
Lưu ý khi sử dụng tài khoản 515
- Chỉ ghi nhận khi doanh thu đã chắc chắn, có căn cứ thu
- Phải phân loại chi tiết: lãi gửi, lãi đầu tư, tỷ giá…
- Không ghi doanh thu từ bán hàng, dịch vụ vào TK 515
- Đối chiếu định kỳ với TK 112, 138, 131 liên quan đến nguồn thu tài chính
Kết luận
Tài khoản 515 là công cụ quan trọng phản ánh hiệu quả hoạt động tài chính ngoài SXKD chính, nhất là với doanh nghiệp có dòng tiền lớn, hoạt động đầu tư tích cực. Hạch toán đúng TK 515 giúp tăng tính minh bạch trong báo cáo tài chính, phân biệt rõ nguồn thu và hỗ trợ phân tích hiệu quả sử dụng vốn.
DVL cung cấp hệ thống phân loại doanh thu tài chính chi tiết, công cụ kết chuyển TK 515 – 911, bảng phân tích hiệu quả đầu tư tài chính theo Thông tư 200, hỗ trợ lập báo cáo chuyên sâu về tài chính doanh nghiệp.