Từ ngày 05/3/2026, Nghị định 68/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, đánh dấu bước chuyển quan trọng: hộ kinh doanh chuyển từ cơ chế khoán thuế sang tự tính, tự khai, tự nộp. Đây là thay đổi lớn nhất trong cách quản lý thuế hộ kinh doanh trong nhiều năm trở lại đây. Nếu bạn đang vận hành một hộ kinh doanh và chưa nắm rõ nghị định này, bài viết dưới đây tóm tắt những điểm cốt lõi nhất. Xem thêm tổng quan về thuế hộ kinh doanh 2026 để hiểu toàn bộ khung pháp lý.
NĐ 68/2026/NĐ-CP là gì và thay đổi điều gì?
Nghị định 68/2026/NĐ-CP do Chính phủ ban hành, có hiệu lực từ ngày 05/3/2026, quy định chi tiết chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Nghị định này được ban hành để hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2026) và các luật thuế mới liên quan.
Thay đổi căn bản nhất: hộ kinh doanh không còn bị cơ quan thuế ấn định mức thuế khoán mỗi năm. Thay vào đó, chính hộ kinh doanh phải theo dõi doanh thu, tự tính số thuế phải nộp và chủ động khai báo với cơ quan thuế. Cách làm quen thuộc nhiều năm nay – nhận tờ thông báo nộp thuế khoán rồi đóng – chính thức kết thúc.
Ngưỡng doanh thu miễn thuế và biểu thuế mới
Một trong những điểm được quan tâm nhất là ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế. Theo NĐ 68/2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Mức này giữ nguyên so với quy định trước.
Với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng, thuế được tính theo hai sắc thuế riêng biệt:
Thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu
Tỷ lệ thuế GTGT áp dụng theo nhóm ngành nghề, cụ thể:
| Nhóm ngành nghề | Tỷ lệ thuế GTGT |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn hàng hóa, xây dựng bao thầu NVL | 3% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu NVL | 5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% |
Công thức đơn giản: Thuế GTGT = Doanh thu × Tỷ lệ %. Ví dụ, hộ kinh doanh bán lẻ hàng hóa có doanh thu 1 tỷ đồng/năm sẽ nộp thuế GTGT: 1.000.000.000 × 1% = 10.000.000 đồng.
Thuế TNCN theo mức doanh thu năm
Nghị định 68/2026 quy định ba mức thuế suất TNCN tương ứng ba khung doanh thu:
| Mức doanh thu năm | Thuế suất TNCN |
|---|---|
| Trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng | 15% (hoặc theo tỷ lệ % trên DT nếu lựa chọn) |
| Trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng | 17% |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% |
Riêng hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng được quyền lựa chọn: nộp TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu (đơn giản hơn) hoặc theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất (phù hợp hộ có chi phí lớn). Phương pháp đã chọn phải duy trì ổn định ít nhất 2 năm liên tiếp.
Điểm mới về hóa đơn điện tử
Khoản 5 Điều 8 NĐ 68/2026 (được cập nhật bởi NĐ 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026) quy định rõ nghĩa vụ hóa đơn điện tử:
Hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Hộ kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh phải ghi rõ mã địa điểm trên từng hóa đơn.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đến 1 tỷ đồng chưa bắt buộc nhưng được khuyến khích đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử tự nguyện.
Cơ chế tự khai, tự nộp – những điểm cần lưu ý
Đây là phần nhiều hộ kinh doanh lo lắng nhất. Theo NĐ 68/2026, hộ kinh doanh phải:
Thứ nhất, mở và duy trì sổ theo dõi doanh thu theo mẫu quy định (Mẫu S1a-HKD đến S2e-HKD tùy quy mô). Không nhất thiết phải thuê kế toán chuyên nghiệp – người trong gia đình hoặc người quản lý kiêm nhiệm đều được.
Thứ hai, khai thuế điện tử qua Cổng dịch vụ thuế điện tử của Tổng cục Thuế. Trường hợp cao tuổi, khuyết tật hoặc ở vùng đặc biệt khó khăn mới được nộp hồ sơ giấy.
Thứ ba, chú ý đến kỳ khai thuế: hộ có doanh thu từ 500 triệu đến 50 tỷ khai theo quý; hộ trên 50 tỷ khai theo tháng. Hạn nộp hồ sơ khai thuế quý là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo.
Ví dụ tính thuế thực tế
Anh Minh kinh doanh quán ăn (dịch vụ có gắn hàng hóa), doanh thu năm 2026 đạt 1,2 tỷ đồng. Anh chọn phương pháp nộp TNCN trên doanh thu tính thuế.
Thuế GTGT phải nộp: 1.200.000.000 × 3% = 36.000.000 đồng
Thuế TNCN phải nộp: (1.200.000.000 – 500.000.000) × 1,5% = 10.500.000 đồng
Tổng thuế cả năm: khoảng 46,5 triệu đồng. So với cơ chế khoán trước đây, con số này có thể cao hơn hoặc thấp hơn tùy từng địa phương và ngành nghề.
Câu hỏi thường gặp về NĐ 68/2026
NĐ 68/2026 thay thế văn bản nào?
Nghị định này được ban hành theo cơ sở Luật TNCN 109/2025/QH15, thay thế các quy định về thuế khoán trước đây đối với hộ kinh doanh.
NĐ 141/2026 sửa đổi NĐ 68/2026 như thế nào?
Ngày 29/4/2026, Chính phủ ban hành NĐ 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của NĐ 68/2026, trong đó có quy định về hóa đơn điện tử và ngưỡng doanh thu bắt buộc dùng HĐĐT.
Hộ kinh doanh mới ra kinh doanh trong năm thì khai thuế như thế nào?
Nếu ra kinh doanh trong 6 tháng đầu năm, phải thông báo doanh thu 2 lần/năm (lần 1 chậm nhất 31/7, lần 2 chậm nhất 31/01 năm sau). Ra kinh doanh trong 6 tháng cuối năm thì thông báo 1 lần vào 31/01 năm sau.
Nếu doanh thu thực tế vượt 500 triệu giữa năm thì xử lý thế nào?
Hộ kinh doanh thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu vượt mức 500 triệu đồng.
Có được thuê kế toán bên ngoài để làm thay không?
Được. NĐ 68/2026 cho phép hộ kinh doanh thuê dịch vụ kế toán bên ngoài để ghi sổ sách và kê khai thuế thay.
Kết luận
NĐ 68/2026/NĐ-CP là văn bản nền tảng cho toàn bộ hoạt động thuế của hộ kinh doanh từ năm 2026. Cơ chế tự khai tự nộp đặt trách nhiệm lên chính hộ kinh doanh, đồng thời mở ra cơ hội minh bạch hơn và tránh bị ấn định mức thuế bất hợp lý. Nếu bạn chưa rõ cách áp dụng biểu thuế hoặc lựa chọn phương pháp khai thuế phù hợp, đội ngũ kế toán DVL sẵn sàng hỗ trợ tư vấn miễn phí.
Xem thêm: Thuế hộ kinh doanh 2026 – Hướng dẫn đầy đủ | TT 18/2026 – Hồ sơ, thủ tục khai thuế HKD