Ngày 26/11/2024, Quốc hội thông qua Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 — văn bản thay thế hoàn toàn Luật Thuế GTGT 2008 sau hơn 15 năm. Luật chính thức có hiệu lực từ 01/07/2025, tác động trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp và kế toán viên trên cả nước. Dưới đây là 7 điểm thay đổi quan trọng nhất bạn cần nắm ngay.
Điểm mới 1: Điều chỉnh danh sách đối tượng không chịu thuế GTGT
Đây là thay đổi có tầm ảnh hưởng rộng nhất. Luật 48/2024 loại bỏ một loạt hàng hóa, dịch vụ ra khỏi danh mục không chịu thuế GTGT, đồng thời bổ sung một số trường hợp mới.
Bị loại khỏi danh mục không chịu thuế GTGT (chuyển sang chịu thuế):
- Phân bón — chuyển sang chịu thuế GTGT 5% từ 01/07/2025 (xem Điểm 4)
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp
- Tàu đánh bắt xa bờ
- Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở/trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác
Bổ sung mới vào danh mục không chịu thuế GTGT:
- Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ
Sửa đổi tiêu chí đối với sản phẩm tài nguyên, khoáng sản xuất khẩu: Từ 01/07/2025, loại hàng này chỉ được miễn thuế GTGT nếu thuộc Danh mục do Chính phủ quy định thay vì theo tiêu chí giá trị tài nguyên > 51% như trước.
Điểm mới 2: Sửa đổi giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu
Điều 7 Luật 48/2024 điều chỉnh công thức xác định giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:
| Luật cũ (2008) | Luật mới (48/2024) — từ 01/07/2025 |
|---|---|
| Giá nhập tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) |
Trị giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế TTĐB (nếu có) + Thuế BVMT (nếu có) |
Điểm thay đổi: bổ sung thuế nhập khẩu bổ sung (áp dụng trong trường hợp phòng vệ thương mại, chống bán phá giá…) vào giá tính thuế GTGT. Điều này tác động đến doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa từ các thị trường bị áp thuế chống bán phá giá.
Điểm mới 3: Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại
Điều 7 Luật 48/2024 bổ sung quy định rõ ràng về giá tính thuế GTGT đối với hàng khuyến mại:
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại đúng quy định pháp luật thương mại → Giá tính thuế GTGT = 0
Trước đây, Luật 2008 không có quy định này, dẫn đến nhiều cách hiểu khác nhau và tranh chấp với cơ quan thuế về việc có phải kê khai thuế GTGT trên hàng khuyến mại hay không.
Điều kiện để được tính giá = 0: Chương trình khuyến mại phải thực hiện đúng theo Luật Thương mại (có thông báo/đăng ký với Sở Công Thương tùy mức độ, có tài liệu chứng minh). Khuyến mại không đúng quy định vẫn phải tính thuế GTGT trên giá trị hàng khuyến mại.
Điểm mới 4: Điều chỉnh thuế suất một số hàng hóa, dịch vụ
Đây là thay đổi ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều ngành nghề kinh doanh:
Từ không chịu thuế → chịu thuế 5%
| Hàng hóa/Dịch vụ | Trước 01/07/2025 | Từ 01/07/2025 |
|---|---|---|
| Phân bón | Không chịu thuế | 5% |
| Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển | Không chịu thuế | 5% |
Từ 5% → 10%
| Hàng hóa/Dịch vụ | Trước 01/07/2025 | Từ 01/07/2025 |
|---|---|---|
| Lâm sản chưa qua chế biến | 5% | 10% |
| Đường; phụ phẩm sản xuất đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn) | 5% | 10% |
| Thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm | 5% | 10% |
| Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất/phát hành/chiếu phim | 5% | 10% |
Bổ sung vào diện thuế suất 0%
- Vận tải quốc tế (hàng không, đường biển, đường bộ quốc tế)
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan
- Hàng bán tại khu vực cách ly sân bay cho người đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng bán tại cửa hàng miễn thuế
- Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam
- Dịch vụ hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế
Điểm mới 5: Thắt chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Đây là điểm mới ảnh hưởng trực tiếp nhất đến kế toán doanh nghiệp trong công việc hàng ngày.
Quy định cũ (Luật 2008): Chỉ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên mới bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Quy định mới (từ 01/07/2025): Mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả giao dịch dưới 20 triệu đồng, trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.
Bổ sung thêm chứng từ khấu trừ cho hàng hóa xuất khẩu: Ngoài hóa đơn và hợp đồng, từ nay phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được chấp nhận làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu.
Điểm mới 6: Bổ sung trường hợp được hoàn thuế GTGT
Luật 48/2024 mở rộng đối tượng được hoàn thuế, đặc biệt có lợi cho các doanh nghiệp chuyên sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%.
Trường hợp hoàn thuế mới: Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5%, nếu sau 12 tháng hoặc 4 quý liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
Đối tượng hưởng lợi chính:
- Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phân bón (sau khi chuyển sang chịu 5%)
- Doanh nghiệp cung ứng dịch vụ y tế, giáo dục, nước sạch (chịu thuế 5%)
- Doanh nghiệp kinh doanh nhà ở xã hội, nhà ở thương mại không cao cấp
Trước đây, các doanh nghiệp này không được hoàn thuế vì không xuất khẩu và không thuộc diện đầu tư mới. Quy định mới giúp giải phóng dòng tiền bị đóng băng trong thuế GTGT đầu vào.
Điểm mới 7: Hướng dẫn rõ hơn về khai bổ sung thuế GTGT đầu vào sai, sót
Luật 48/2024 quy định rõ ràng hơn về cách xử lý khi phát hiện kê khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót — điều mà Luật 2008 chỉ hướng dẫn chung chung:
| Trường hợp phát hiện sai, sót | Cách xử lý từ 01/07/2025 |
|---|---|
| Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn | Khai vào kỳ phát sinh sai sót, nộp đủ thuế tăng thêm hoặc hoàn trả số thuế đã được hoàn, cộng tiền chậm nộp (nếu có) |
| Khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ ảnh hưởng đến số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau | Khai vào kỳ phát hiện sai sót |
Điều kiện: Khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế.
🔴 Rất cao: Điểm 5 (thanh toán không tiền mặt mọi giao dịch) · Điểm 4 (thay đổi thuế suất nhiều ngành)
🟠 Cao: Điểm 1 (phân bón, chứng khoán ra khỏi không chịu thuế) · Điểm 6 (mở rộng hoàn thuế 5%)
🟡 Trung bình: Điểm 3 (khuyến mại = 0) · Điểm 7 (khai bổ sung sai sót) · Điểm 2 (giá tính thuế NK)
Cần tư vấn áp dụng Luật GTGT 2024?
DVL đồng hành cùng doanh nghiệp cập nhật Luật Thuế GTGT mới
Rà soát hóa đơn đầu vào · Cập nhật quy trình kế toán · Tư vấn khấu trừ – hoàn thuế theo quy định mới
Văn bản căn cứ: Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 · NĐ 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành · NĐ 144/2026/NĐ-CP sửa đổi bổ sung.