Tiếp nối chính sách hỗ trợ kinh tế các năm trước, Chính phủ tiếp tục duy trì chính sách giảm 2% thuế GTGT (từ 10% xuống còn 8%) theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Bài viết này hướng dẫn chi tiết hàng hóa nào được giảm, hàng hóa nào không được giảm, và cách xuất hóa đơn đúng quy định.
- Mức giảm: 2% (từ 10% → 8%)
- Áp dụng từ: 01/07/2025 theo NĐ 174/2025/NĐ-CP
- Căn cứ pháp lý: Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội
- Hàng hóa không được giảm: viễn thông, tài chính, ngân hàng, bất động sản, khoáng sản, xăng dầu, thuốc lá, rượu bia…
Cơ sở pháp lý chính sách giảm thuế GTGT 8%
Chính sách giảm thuế GTGT 2% đã được duy trì liên tục từ năm 2022 như một công cụ kích thích kinh tế sau đại dịch. Cho giai đoạn từ 01/07/2025, căn cứ pháp lý gồm:
- Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội: Chủ trương tiếp tục giảm 2% thuế GTGT trong năm 2025–2026
- Nghị định 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định cụ thể danh mục hàng hóa được giảm và không được giảm, thủ tục thực hiện
Chính sách áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất GTGT 10%. Các hàng hóa chịu thuế 0% hoặc 5% không thuộc phạm vi điều chỉnh.
Hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT còn 8%
Nguyên tắc chung: Tất cả hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 10% đều được giảm xuống 8%, ngoại trừ các nhóm liệt kê tại Phụ lục I, II, III của NĐ 174/2025.
Một số ngành phổ biến được áp dụng thuế 8%:
| Ngành nghề / Hàng hóa | Thuế suất áp dụng |
|---|---|
| Sản xuất, gia công hàng hóa thông thường | 8% |
| Thương mại bán lẻ hàng tiêu dùng (trừ nhóm không giảm) | 8% |
| Dịch vụ ăn uống (nhà hàng, quán ăn) | 8% |
| Dịch vụ vận tải trong nước (ô tô, tàu hỏa, đường thủy nội địa) | 8% |
| Dịch vụ xây dựng, sửa chữa, lắp đặt trong nước | 8% |
| Dịch vụ lưu trú, khách sạn | 8% |
| Phần mềm ứng dụng và dịch vụ CNTT thông thường (trừ một số dịch vụ số thuộc nhóm không giảm) | 8% |
Hàng hóa, dịch vụ KHÔNG được giảm thuế GTGT
Đây là nhóm cần chú ý nhất — sai sót thường xảy ra ở đây. NĐ 174/2025 liệt kê 3 nhóm không được giảm:
Nhóm 1 — Viễn thông, công nghệ thông tin, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm
- Dịch vụ viễn thông (điện thoại, internet, truyền hình cáp…)
- Hoạt động tài chính, ngân hàng, cho vay, bảo lãnh
- Kinh doanh bảo hiểm (phi nhân thọ)
- Kinh doanh chứng khoán, quỹ đầu tư
- Dịch vụ kế toán, kiểm toán (lưu ý: dịch vụ kế toán vẫn chịu 10%)
Nhóm 2 — Bất động sản, khoáng sản, một số sản phẩm hóa chất, kim loại
- Kinh doanh bất động sản (chuyển nhượng, cho thuê)
- Sản phẩm khai khoáng (than, quặng, dầu mỏ…)
- Sản phẩm hóa chất cơ bản, kim loại (sắt thép, đồng, nhôm…)
Nhóm 3 — Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB
- Thuốc lá và sản phẩm thuốc lá
- Rượu, bia và đồ uống có cồn
- Xăng dầu các loại
- Xe ô tô dưới 24 chỗ
- Điều hòa nhiệt độ công suất dưới 90.000 BTU
Cách xuất hóa đơn điện tử khi áp dụng thuế 8%
Khi xuất hóa đơn GTGT cho hàng hóa được giảm thuế:
- Tại dòng Thuế suất: ghi 8% (không ghi 10%)
- Tại dòng Tiền thuế GTGT: tính = Giá chưa thuế × 8%
- Tại dòng Tổng tiền thanh toán: giá chưa thuế + 8% thuế
- Không cần ghi ghi chú thêm trên hóa đơn về việc “áp dụng giảm thuế”
Trường hợp đã xuất hóa đơn 10% nhưng cần điều chỉnh:
- Nếu khách hàng chưa kê khai: lập hóa đơn điều chỉnh giảm thuế suất và tiền thuế
- Nếu khách hàng đã kê khai: cả hai bên lập biên bản điều chỉnh và thực hiện kê khai bổ sung
Ví dụ tính thuế GTGT 8% trong thực tế
Ví dụ 1 — Nhà hàng: Hóa đơn bữa tiệc trị giá 10.000.000đ (chưa VAT)
- Thuế GTGT: 10.000.000 × 8% = 800.000đ (thay vì 1.000.000đ nếu áp 10%)
- Tổng khách hàng thanh toán: 10.800.000đ
- Khách hàng tiết kiệm: 200.000đ
Ví dụ 2 — Công ty xây dựng: Hợp đồng thi công nội thất 500.000.000đ (chưa VAT)
- Thuế GTGT: 500.000.000 × 8% = 40.000.000đ
- Tổng hợp đồng thanh toán: 540.000.000đ
- Giảm so với thuế 10%: 10.000.000đ
Ví dụ 3 — Hàng hóa không được giảm (chú ý!): Công ty A ký hợp đồng cung cấp vật liệu xây dựng bao gồm:
• Gạch, xi măng, cát, sỏi — được giảm, áp 8%
• Thanh thép xây dựng — thuộc nhóm kim loại, KHÔNG được giảm, vẫn 10%
→ Phải xuất 2 hóa đơn riêng biệt hoặc phải tách từng dòng hàng với thuế suất riêng trên cùng hóa đơn.
Những lưu ý quan trọng tránh sai sót
- Tra cứu mã HS Code hoặc mã ngành nghề trước khi quyết định áp thuế 8% hay 10% — một số mặt hàng dễ nhầm lẫn như sản phẩm hóa chất, thiết bị điện tử, vật liệu xây dựng đặc biệt.
- Không áp thuế 8% cho dịch vụ kế toán, tư vấn tài chính, pháp lý — các dịch vụ này thuộc nhóm Tài chính – Ngân hàng – Bảo hiểm không được giảm.
- Hàng chịu thuế TTĐB: Khi bán xăng, rượu bia, thuốc lá — áp 10%, không phải 8%.
- Hóa đơn bán lẻ không có MST người mua: vẫn phải áp thuế suất đúng (8% hoặc 10%), không được áp tất cả về một mức.
- Phần mềm kế toán cần cập nhật: Đảm bảo phần mềm đã cập nhật đúng thuế suất 8% cho từng loại hàng hóa, tránh xuất hóa đơn sai.
DVL hỗ trợ rà soát áp dụng thuế GTGT 8% đúng quy định
Kiểm tra danh mục hàng hóa · Cập nhật phần mềm kế toán · Xử lý hóa đơn sai thuế suất
Văn bản căn cứ: Nghị quyết 204/2025/QH15 · Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 31/12/2025 · Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.