Điểm nổi bật của Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15: Quy định mới về thuế thu nhập cá nhân từ 01/07/2026

TÓM TẮT

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 được Quốc hội thông qua ngày 27/11/2025, có hiệu lực từ 01/07/2026, thay thế hoàn toàn Luật Thuế TNCN 04/2007/QH12 và các văn bản sửa đổi. Đây là cuộc cải cách toàn diện thuế TNCN sau gần 20 năm, cập nhật biểu thuế, mức giảm trừ gia cảnh và cách xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn.

Lưu ý: Luật 09/2026/QH16 (có hiệu lực từ 01/01/2026 đối với Điều 1) sửa đổi Điều 7 Luật 109/2025, cho phép Chính phủ điều chỉnh linh hoạt ngưỡng doanh thu kinh doanh không phải nộp thuế TNCN theo điều kiện kinh tế từng thời kỳ.

TOÀN VĂN CÁC ĐIỂM NỔI BẬT

1. Đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế

Luật xác định rõ cá nhân cư trú (có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày/năm trở lên hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam) chịu thuế TNCN với thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam. Cá nhân không cư trú chịu thuế với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Các nhóm thu nhập chịu thuế gồm: kinh doanh, tiền lương tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, trúng thưởng, nhận thừa kế/quà tặng, bản quyền, nhượng quyền thương mại.

2. Ngưỡng doanh thu kinh doanh không phải nộp thuế

Theo Điều 7 Luật 109/2025 (đã được sửa đổi bởi Luật 09/2026): Cá nhân cư trú có doanh thu từ kinh doanh từ mức Chính phủ quy định trở xuống không phải nộp thuế TNCN. Chính phủ được giao quyền linh hoạt điều chỉnh ngưỡng này theo chỉ số kinh tế vĩ mô và cân đối ngân sách (thay vì cố định 200 triệu/năm như quy định cũ).

3. Biểu thuế suất lũy tiến (thu nhập từ tiền lương, tiền công)

Luật 109/2025 cập nhật biểu thuế suất lũy tiến từng phần áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công. Các bậc thuế được xây dựng phù hợp hơn với mức sống và thu nhập thực tế, đảm bảo nguyên tắc công bằng và khuyến khích lao động có năng suất cao.

4. Giảm trừ gia cảnh

Luật quy định các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công: giảm trừ bản thân, giảm trừ người phụ thuộc, đóng góp từ thiện nhân đạo, bảo hiểm xã hội bắt buộc, v.v. Mức giảm trừ cụ thể do Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh theo biến động CPI theo thẩm quyền.

5. Thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản

Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS được tính theo tỷ lệ cố định trên giá chuyển nhượng. Luật quy định rõ trường hợp được miễn thuế: chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất; nhận thừa kế là vợ/chồng, con, cha mẹ ruột; v.v.